{autotoc}
Értékpapírok fogalma
Valamilyen vagyonnal kapcsolatos jogot megtestesítő forgalomképes okirat.
Értékpapírokkal kapcsolatos fogalmak
Értékpapír kibocsátó: az értékpapírt kiállító személy, aki az értékpapírban megtestesülő kötelezettség teljesítését saját nevében vállalja.
Értékpapír kibocsátás: a kibocsátó értékpapírjának első ízben történő eladása.
Névérték: az értékpapíron feltüntetett összeg.
Kibocsátási árfolyam: az értékpapír első ára, amit a kibocsátó határoz meg és amelyen az értékpapír az elsődleges piacon megvásárolható.
Árfolyam érték: az értékpapír másodlagos piacon kialakult ára.
Hozam: a befektetett tőke %-ában meghatározott jövedelem.
Értékpapírok csoportosítása
Értékpapírban foglalt jog szerint
- követelést megtestesítő értékpapírok (kötvény, váltó, csekk, letéti jegy)
- részesedést megtestesítő értékpapírok (részvény, részjegy, vagyonjegy)
- az áruval kapcsolatos jogot megtestesítő értékpapírok (közraktárjegy, zálogjegy)
Lejárat szerint
- rövid lejáratú (váltó, csekk)
- közép lejáratú (kötvények)
- hosszú lejáratú (kötvények)
- lejárat nélküli (részvény)
Az átruházási lehetőség szerint
- bemutatóra szóló (kötvény, részvény)
- névre szóló (névre szóló kötvények)
- rendeletre szóló (váltó, csekk)
Az értékpapír hozama szerint
- kamatozás nélküli értékpapír (kamatszelvény nélküli kötvény)
- fix kamatozású értékpapír (kötvények többsége)
- változó hozamú értékpapír (részvény)
- átmeneti formák (az alternatív kötvény)
Forgalom képesség szerint
- közforgalomra szánt
- csak meghatározott körben forgalmazott
- nem tőzsde képes (csekk, váltó)
- tőzsdére bevezetett (tőzsdén jegyzett, tőzsdén nem jegyzett)
Forgalomba hozatal szerint
- meghatározott körben forgalmazott
- közforgalomra bocsátott
Kibocsátók szerint
- állam (kincstárjegy)
- önkormányzat
- pénzintézetek (letéti jegy, trezor jegy, pénztárjegy)
- vállalkozások (részvények, kötvények)
Kibocsátás iránya szerint
- belföldi forgalomra szánt értékpapírok
- nemzetközi pénzpiacon forgalmazott értékpapírok (államkötvény, részvények)
Az értékpapírok nyilvántartása
Tartalmazza:
- megnevezés
- nyilvántartási szám
- mennyiség
- névérték, beszerzési érték, kölcsönadott érték
- lejárati idő
- kamat %-a
- kamatfizetés dátuma
Az értékpapírok állományváltozásainak bizonylatai
- vásárlás - számla
- kamat vagy osztalékfizetés - kamatot vagy osztalékot fizető cég kiadási pénztárbizonylata vagy bankkivonat
- apportként történő átadás - befogadó cég társasági szerződése
- kötvény beváltása - a beváltó cég kiadási pénztárbizonylata vagy bankkivonat
Kötvény
Kibocsátója kötelezettséget vállal arra, hogy egy előre meghatározott időpontban a kötvény névértékét a kamatokkal együtt visszafizeti.
A kötvény jellemzői
- a kibocsátó és a kötvény megvásárlója között hitelviszony jön létre (a kibocsátó az adós, a vevő a hitelező)
- a pénzintézet közreműködésével bocsátható ki
- a kötvény árfolyama az abból származó jövedelem jelenértéke, befolyásoló tényezők:
- piaci kamatláb
- idő
- kockázat
- kötvény hozama
- a kamat
- árfolyam nyereség vagy veszteség
A kötvények csoportosítása
Rendelkezési jog szerint
- névre szóló
- bemutatóra szóló
Lejárat szerint
- fix kamatozású
- meghosszabbítható
- lerövidíthető
Lejárat időtartama szerint
- hosszú lejáratú
- közép lejáratú
Kamatfizetés szerint
- fix kamatozású
- változó kamatozású
- alternatív kötvény
Kamatszelvény szerint
- kamatszelvényes
- kamatszelvény nélküli
Fedezet szerint
- fedezettel bíró
- fedezet nélküli
Kielégítés rangsora szerint
- előre sorolt (szenior)
- hátra sorolt (junior)
Kötvényekhez kapcsolódó számlaszámok
18. | Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok |
189. | Értékpapírok értékvesztése és annak visszaírása |
3682. | Értékpapír-elszámolási számla |
374. | Forgatási célú hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok |
3749. | Forgatási célú hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok értékvesztése és annak visszaírása |
384. | Elszámolási betétszámla |
3852. | Elkülönített pénzeszközök kötvénykibocsátásból |
389. | Átvezetési számla |
391. | Bevételek aktív időbeli elhatárolása |
392. | Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása |
443. | Tartozások kötvénykibocsátásból |
481. | Bevételek passzív időbeli elhatárolása |
482. | Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása |
532. | Pénzügyi, befektetési szolgáltatási díjak |
8693. | Hiányzó, megsemmisült, állományból kivezetett készletek könyv szerinti értéke |
872. | Fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordítások |
874. | Részesedések, értékpapírok, bankbetétek értékvesztése |
875. | Forgóeszközök között kimutatott pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai |
877. | Egyéb árfolyamveszteségek, opciós díjak |
881. | Társaságba bevitt eszközök nyilvántartás szerinti értéke |
889. | Egyéb vagyoncsökkenéssel járó rendkívüli ráfordítások |
973. | Befektetett pénzügyi eszközök kamatai, árfolyamnyeresége |
974. | Egyéb kapott (járó) kamatok és kamatjellegű bevételek |
977. | Egyéb árfolyamnyereségek, opciós díjbevételek |
Kötvények könyvelése
Vásárolt kötvény | |||
1. | Vásárlás kamat nélküli vételáron | T 18, 374 | K 384 |
2. | Kamattartalom kifizetése | T 973, 974 | K 384 |
3. | Dec. 31. tárgy évi kamat aktív időbeli elhatárolása | T 391 | K 973, 974 |
4. | Jan. 1. sztornó | T 973, 974 | K 391 |
5. | Kamatfizetés jóváírási értesítés szerint | T 384 | K 973, 974 |
Kötvény eladás | |||
1. | Kivezetés kamat nélküli vételáron | T 3682 | K 374 |
2. | Eladási árfolyam befolyt | T 384 | K 3682 |
3. | Kamatjóváírás | T 384 | K 973, 974 |
4. | Árfolyamnyereség | T 3682 | K 973, 974 |
5. | Árfolyamveszteség | T 875 | K 3682 |
Kötvény vásárlás névérték alatt | |||
1. | Vásárlás vételáron | T 374 | K 384 |
2. | Dec. 31. különbözet arányos részének aktív elhatárolása | T 391 | K 977 |
3. | Tárgy évi kamat aktív elhatárolása | T 391 | K 974 |
4. | Jan. 1. sztornó | T 974 | K 391 |
5. | Következő évben kamatjóváírás | T 384 | K 974 |
6. | Futamidő végén törlesztés | ||
a. Kivezetés vételi értéken | T 3682 | K 374 | |
b. Névérték jóváírása | T 384 | K 3682 | |
c. Árfolyamnyereség | T 3682 | K 974 | |
d. Különbözet elhatárolásának feloldása | T 977 | K 391 | |
Kötvény kibocsátás névértéken | |||
1. | Kibocsátás | T 3852 | K 443 |
2. | Kamatfizetés | T 872 | K 384 |
3. | Dec. 31. tárgy évi kamat passzív időbeli elhatárolása | T 872 | K 482 |
4. | Jan. 1. sztornó | T 482 | K 872 |
5. | Ha előbb visszaváltják névérték elszámolása | T 443 | K 384 |
Kötvény kibocsátás névérték alatt | |||
1. | Befolyt összeg | T 3852 | K 3682 |
2. | Névérték tartozásként | T 3682 | K 443 |
3. | Különbözet pénzügyi rendezése | ||
a. Terhelési értesítés szerint | T 389 | K 384 | |
b. Jóváírási értesítés szerint | T 3852 | K 389 | |
4. | Különbözet árfolyamveszteségként | T 877 | K 3682 |
5. | Veszteség következő évi részének aktív időbeli elhatárolása | T 392 | K 877 |
6. | Dec. 31. tárgy évi kamat passzív időbeli elhatárolása | T 872 | K 482 |
7. | Jan. 1. sztornó | T 482 | K 872 |
8. | Veszteség következő évi részének aktív időbeli elhatárolása | T 872 | K 384 |
9. | Futamidő végén törlesztés | T 443 | K 384 |
Kötvény kibocsátás névérték felett | |||
1. | Befolyt összeg | T 3852 | K 3682 |
2. | Névérték tartozásként | T 3682 | K 443 |
3. | Különbözet árfolyamnyereségként | T 3682 | K 977 |
4. | Nyereség következő évi részének passzív időbeli elhatárolása | T 977 | K 481 |
5. | További években visszahozzuk nyereségként | T 481 | K 977 |
Egyéb kötvény esemény | |||
1. | Értékvesztés (tartós árfolyamcsökkenésként) | T 874 | K 189, 3749 |
Ha emelkedik visszaírjuk - előző tételek fordítva | |||
2. | Átsorolás befektettről forgatásira | T 374 | K 18 |
3. | Gazdasági társaságba vitel (apportként átadás) | T 881 | K 18, 374 |
4. | Térítés nélküli átadás | T 889 | K 18, 374 |
5. | Káresemény | T 8693 | K 18, 374 |
6. | Kötvény kibocsátás költsége | T 532 | K 384 |
Részvény
Részvény fogalma
A részvénytársaság alaptőkéjének egységnyi részét képező értékpapír.
A részvények jellemzői
- névértéke van
- kibocsátási árfolyama és árfolyama
- forgatható és átruházható
- jogokat biztosít
- vagyoni jog
- tagsági jog
- kisebbségi jog
- likviditációs jog
- részesedési jog
- a közgyűlés dönthet a kamatfizetésről is
- a részvényt a részvénytársaság visszavásárolhatja
- alaptőke 1/3-áig alaptőkén felüli vagyonból történhet
- max. 3 évig tarthatja meg, utána vagy újra eladja vagy alaptőkét kell csökkentenie
A részvények fajtái
- bemutatóra szóló
- névre szóló részvény
- törzsrészvény
- elsőbbségi részvény
- dolgozói részvény (ingyenes, kedvezményes)
- kamatozó részvény
A részvényekhez kapcsolódó számlaszámok
17. | Tulajdoni részesedést jelentő befektetések (részesedések) |
179. | Részesedések értékvesztése és annak visszírása |
32. | Követelések kapcsolt vállalkozással szemben |
33. | Követelések egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben |
358. | Jegyzett, de még be nem fizetett tőke részesedési viszonyban lévő vállalkozástól, magánszemélytől |
366. | Részesedésekkel, értékpapírokkal kapcsolatos követelések |
367. | Határidős, opciós és swap ügyletekkel kapcsolatos követelések |
3682. | Értékpapír elszámolási száma |
37. | Értékpapírok |
373. | Saját részvények, saját üzletrészek |
379. | Értékpapírok értékvesztése és annak visszaírása |
384. | Elszámolási betétszámla |
391. | Bevételek aktív időbeli elhatárolása |
411. | Jegyzett tőke |
413. | Eredménytartalék |
414. | Lekötött tartalék |
478. | Részesedésekkel, értékpapírokkal kapcsolatos kötelezettségek |
532. | Pénzügyi, befektetési szolgáltatási díjak |
871. | Befektetett pénzügyi eszközök árfolyamvesztesége |
874. | Részesedések, értékpapírok, bankbetétek értékvesztése |
875. | Forgóeszközök között kimutatott pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai |
887. | Visszavásárolt saját részvény, saját üzletrész bevonásakor a nyilvántartás szerinti érték |
91. | Belföldi értékesítés árbevétele |
971. | Kapott (járó) osztalék és részesedés |
972. | Részesedések értékesítésének árfolyamnyeresége |
975. | Forgó eszközök között kimutatott pénzügyi műveletek egyéb bevétele |
A részvények könyvelése
Vásárolt részvény | |||
1. | Beszerzési áron (társasági szerződés szerint) | T 171, 172 | K 384, 478 |
a. 478 kiegyenlítése | T 478 | K 384 | |
2. | Opciósdíj előre fizetve | T 367 | K 384 |
3. | Opciós díj bejegyzéskor | T 17 | K 367 |
4. | Bizományi díj költségként | T 532 | K 384, 367 |
a. 367 kiegyenlítése | T 367 | K 384 | |
5. | Osztalék előírása | ||
a. Jóváírási értesítés szerint | T 366 | K 971 | |
b. Terhelési értesítés szerint | T 384 | K 366 | |
Részvény eladás | |||
1. | Kivezetés vételi értéken | T 3682 | K 17, 37 |
2. | Eladási ár elszámolása | T 384 | K 3682 |
3. | Árfolyamkülönbözet | ||
a. Árfolyamnyereség | T 3682 | K 972 | |
b. Árfolyamveszteség | T 871 | K 3682 | |
Visszavásárolt saját részvény | |||
Előzmény: részvény kibocsátás alapításkor vagy működés közben | |||
1. | Eladás | T 384 | K 32, 33, 358 |
2. | Cégbírósági bejegyzés után | T 32, 33, 358 | K 411 |
3. | Visszavásárlás | ||
a. lekötött tartalék képzése | T 413 | K 414 | |
Újra eladás (1 éven belül!!) | |||
a. vételáron | T 3682 | K 373 | |
b. eladási áron | T 384 | K 3682 | |
c. árfolyamveszteség | T 875 | K 3682 | |
d. árfolyamnyereség | T 3682 | K 975 | |
Részvények bevonása ha eladhatatlan | |||
a. visszavásárlási értéken | T 887 | K 373 | |
b. névérték elszámolása | T 411 | K 917 | |
Egyéb események | |||
1. | Átsorolás forgatásiról befektetettre | T 17 | K 37 |
2. | Értékvesztés | T 874 | K 179, 379 |
3. | Értékvesztés visszaírása | T 179, 379 | K 874 |