{autotoc}
Követelések fogalma
Azok a különféle szállítási, vállalkozási, szolgáltatási és egyéb szerződésekből jogszerűen eredő, pénzértékben kifejezett fizetési igények, amelyek a vállalkozó által már teljesített, a másik fél átlal elfogadott, elismert, termékértékesítéshez, szolgáltatás teljesítéséhez, hitelviszonyt megtestesítő értékpapír, tulajdonosi részesedést jelentő befektetés értékesítéséhez, kölcsönnyújtáshoz, előfizetéshez (ideértve az osztalékelőleget is) kapcsolódnak, ideértve az egyéb követeléseket, továbbá a vásárolt követeléseket, a térítés nélkül és egyéb címen átvett követeléseket.
Követelések jellemzői
- a követelés elismert legyen, a partner nem kiforgásolta a számlát, a teljesítéssel kapcsolatban sem minőségi, sem mennyiségi kifogást nem emel
- az elfogadott bizonylatok a törvényi előírásoknak megfelelnek
- a követelés pénzértékben kifejezett legyen
Követelések csoportjai és azok értékelése a mérlegben
Követelések áruszállításból és szolgáltatásból (vevők)
Követelések áruszállításból és szolgáltatásból (vevők) között kell kimutatni minden olyan, a vállalkozó által már teljesített - a vevő által elismert - termékértékesítésből, szolgáltatásnyújtásból származó követelés, amely olyan vállalkozóval szemben áll fenn, amellyel semmiféle tulajdonosi kapcsolata nincs a vállalkozásnak.
Értékelés
A követeléseket a szerződés szerinti forint összegben, illetve devizás követelésnél a választott - a számviteli politikában rögzített - devizaárfolyamon számoljuk el. A mérlegérték megállapításánál figyelembe kell venni a hitelezési veszteségként leírt behajthatatlan követelések összegét, valamint az elszámolt értékvesztéseket és azok visszaírását. A devizás követeléseknél még korrekciót jelent az árfolyam-különbözet is (veszteség vagy nyereség).
Követelések kapcsolt vállalkozással szemben
E mérlegtételben azokat a követeléseket kell szerepeltetni, amelyek kapcsolt vállalkozással szemben állnak fenn. Ezek lehetnek vevő, váltó és egyéb követelések.
Értékelés
A követeléseket a szerződés szerinti forint összegben, illetve devizás követelésnél a választott - a számviteli politikában rögzített - devizaárfolyamon számoljuk el. A mérlegérték megállapításánál figyelembe kell venni a hitelezési veszteségként leírt behajthatatlan követelések összegét, valamint az elszámolt értékvesztéseket és azok visszaírását. A devizás követeléseknél még korrekciót jelent az árfolyam-különbözet is (veszteség vagy nyereség).
Követelések egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben
E mérlegtételben azokat a követeléseket kell szerepeltetni, amelyek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben állnak fenn. Ezek lehetnek vevő, váltó és egyéb követelések.
Értékelés
A követeléseket a szerződés szerinti forint összegben, illetve devizás követelésnél a választott - a számviteli politikában rögzített - devizaárfolyamon számoljuk el. A mérlegérték megállapításánál figyelembe kell venni a hitelezési veszteségként leírt behajthatatlan követelések összegét, valamint az elszámolt értékvesztéseket és azok visszaírását. A devizás követeléseknél még korrekciót jelent az árfolyam-különbözet is (veszteség vagy nyereség).
Váltókövetelés
A váltókövetelés egy speciális értékpapírként értelmezhető. Váltókövetelésként csak a nem részesedési viszonyban lévő adóssal szembeni váltókövetelés mutatható ki.
Értékelés
A váltóköveteléseket a kiváltott követelés összegében, számoljuk el (alapösszegen). A mérlegérték meghatározásánál a követelésekre vonatkozó általános szabályokat kell alkalmazni.
Egyéb követelések
Ide tartoznak a követelések, amelyeket az előző mérlegtételekbe nem lehet besorolni. Ezek jellemzően munkavállalókkal, költségvetéssel, önkormányzattal, más vállalkozóval szembeni követelések, de lehetnek különféle egyéb követelések is.
Értékelés
Az itt kimutatott peresített követelést a ténylegesen befolyt összegben szerepeltetjük a mérlegben.
Követelések bizonylatolása
Vevőkkel szembeni követelések nyilvántartása
- célja, hogy a nyilvántartó kartonról bármikor leolvasható legyen, melyik vevővel szemben milyen összegű követelésünk van és az mikor esedékes
- ha a vállalkozásnak 15 vevővel kevesebbel van kapcsolata, akkor elegendő egy nyilvántartó karton vezetése, melynek tartalma:
- sorszám
- vevő neve
- számla kelte
- számla száma
- követelés összege
- fizetési határidő
- pénzügyi teljesítés ideje
- ha a vállalkozó 15 vevőnél többel áll rendszeres kapcsolatban, akkor ugyanilyen nyilvántartó kartont kell vezetni vevőnként és a vevő neve a címbe kerül
- külföldi vevőről mindenképpen külön nyilvántartást kell vezetni, amely a követelést Ft-ban és devizában is tartalmazza
Váltókövetelés nyilvántartása
- minden váltókövetelésről külön nyilvántartókartont kell vezetni, amelynek célja, hogy bármikor megállapítható legyen, hogy kivel szemben mekkora összegű váltókövetelésünk van és mikor esedékes
- tartalma:
- sorszám
- váltókibocsátó neve
- váltó alapösszege
- kamat
- váltó dátuma, elfogadásának napja
- lejárat napja
- teljesítés dátuma
Adott előlegek nyilvántartása
- külön-külön analitikus nyilvántartást kell vezetni az immateriális javakra adott, a beruházásra adott és a készletekre adott előlegekre
- tartalma:
- cím: ...-re adott előleg
- sorszám
- megnevezés
- előleg összege
- fizetési határidő
Egyéb követelések nyilvántartása
- a munkavállalókkal szemben: ennek vezetése a gyakorlatban nagyon fontos, mert egyébként megállapíthatatlan, hogy kivel szemben milyen összegű követelésünk van, ezt a nyilvántartást dolgozónként kell vezetni
- költségvetéssel szembeni követelések analitikája: a vállalat a 362-363 számlát tovább bontja, akkor nincs szükség külön analitikus nyilvántartásra
Ezt a nyilvántartást dolgozónként kell vezetni
- cím: ..... dolgozóval szembeni követelés
- követelés jogcíme
- követelés összege
- teljesítés határideje
Követelésekhez kapcsolódó számlaszámok
19. | Tartósan adott kölcsönök |
21-22. | Anyagok |
311. | Belföldi követelések (forintban) (vevők) |
317. | Külföldi követelések (devizában) (külföldi vevők) |
353. | Készletekre adott előlegek |
364. | Rövid lejáratú pénzeszközök |
368. | Különféle egyéb követelések |
384. | Elszámolási betétszámla |
386. | Devizabetét-számla |
391. | Bevételek aktív időbeli elhatárolása |
453. | Vevőktől kapott előlegek |
454. | Szállítók |
466. | Előzetesen felszámított általános forgalmi adó |
467. | Fizetendő általános forgalmi adó |
864. | Utólag adott - közvetve kapcsolódó - pénzügyileg rendezett engedmény |
8691. | Behajthatatlan követelés leírt összege |
8693. | Hiányzó, megsemmisült, állományból kivezetett készletek könyv szerinti értéke |
876. | Átváltáskori, értékeléskori árfolyamveszteség |
8893. | Elengedett követelés könyv szerinti értéke |
91-92. | Belföldi értékesítés árbevétele |
93-94. | Exportértékesítés árbevétele |
973. | Befektetett pénzügyi eszközök kamatai, árfolyamnyeresége |
974. | Egyéb kapott (járó) kamatok és kamatjellegű bevételek |
976. | Átváltási, értékeléskori árfolyamnyereség |
Követelések könyvelése
Kölcsön adott pénzeszközök | |||
1. | folyósítás terhelési értesítés | T 19, 364 | K 384, 386 |
2. | törlesztés jóváírási értesítés | T 384, 386 | K 19, 364 |
3. | befolyt kamat | T 384, 386 | K 973,974 |
4. | dec. 31. tárgy évi kamat aktív időbeli elhatárolás | T 391 | K 973, 974 |
5. | jan. 1. sztornó | T 973, 974 | K 391 |
6. | devizásnál árfolyamkülönbözet | ||
árfolyamveszteség | T 876 | K 19, 364 | |
árfolyamnyereség | T 19, 364 | K 976 | |
7. | követelés behajthatatlan | T 8691 | K 19, 364 |
8. | elengedett kölcsön | T 8893 | K 19, 364 |
Vevőkkel kapcsolatos elszámolás | |||
1. | követelés áruszállításból, szolgáltatásból | T 311, 317 | K 91-92, 93-94 |
2. | árengedmény, visszaküldés - a. pontban lévő fordítva | ||
3. | vevőnek utólag adott engedmény - veszteség | T 864 | K 311, 384 |
4. | kiegyenlítések | T 384, 386 | K 311, 317 |
6. | árfolyamkülönbözet | ||
árfolyamveszteség | T 876 | K 317 | |
árfolyamnyereség | T 317 | K 976 | |
6. | behajthatatlan követelés | T 8691 | K 311, 317 |
7. | elengedett követelés | T 8893 | K 311, 317 |
8. | követelés értékvesztése | T 8662 | K 311, 317 |
9. | behajthatatlannak minősített követelés | T 384, 386 | K 9693 |
Szállítónak adott előleg követelésként | |||
1. | szállítónak adott előleg (nettó összegen) | T 353 | K 384 |
2. | levonható áfa | T 466 | K 384 |
3. | vásárlás számla szerint | T 21-22 | K 454 |
4. | levonható áfa | T 466 | K 454 |
5. | előleg átvezetése | T 454 | K 353 |
6. | levonható áfa átvezetése | T 466 | K 454 |
7. | különbözet rendezése | T 454 | K 384 |