1. feladat
Anyagköltség vizsgálata több tényező hatásán keresztül.
Anyagköltség Ft = termelés mennyiség db * fajlagos anyagfelhasználás kg/db * egységár Ft/kg
Adatok:
Bázis: 1.000 db * 8.000 kg / 1.000 db * 20 Ft/kg = 160.000 Ft
Tárgy: 1.200 db * 9.120 kg/ 1.200 db * 22 Ft/kg= 200.640 Ft
Láncbehelyettesítéses módszerrel:
| Megnevezés | Bázis | Mennyiség | Fajlagos anyagfelhasználás | Egységár | Tárgy |
| mennyiség | 1.000 | --> 1.200 | 1.200 | 1.200 | 1.200 |
| fajlagos anyagfelhasználás | 8 | 8 | --> 7,6 | 7,6 | 7,6 |
| egységár | 20 | 20 | 20 | --> 22 | 22 |
| anyagköltség | 160.000 | 192.000 | 182.400 | 200.640 | 200.640 |
| hatás | --- | +32.000 | -9.600 | +18.240 | 40.640 |
Hatás: 32.000 - 9.600 + 18.240 = 40.640
Abszolút-különbözetek módszerével:
| Megnevezés | Bázis | Mennyiség | Fajlagos anyagfelhasználás | Egységár | Tárgy |
| mennyiség | 1.000 | --> +200 | 1.200 | 1.200 | 1.200 |
| fajlagos anyagfelhasználás | 8 | 8 | --> -0,4 | 7,6 | 7,6 |
| egységár | 20 | 20 | 20 | --> +2 | 22 |
| anyagköltség és változás hatása | 160.000 | +32.000 | -9.600 | +18.240 | =200.640 |
%-os különbözetek módszerével:
anyagköltség eredeti majd újabb összegei * a soron lévő viszonyszám (+/- változás)
Mennyiség változás miatt: 160.000 * (1.000 / 1.200) = +32.000 Ft
Fajlagos anyagfelhasználás miatt: 192.000 * -5% = -9.600 Ft
Egységár változás miatt: 182.400 * 10% = 18.240 Ft
Összes változás: = 40.640 Ft
2. feladat
Vizsgáljuk a vállalatnál a személyi jellegű ráfordítások változására ható tényezőket az egyik kiemelt termék esetén.
személyi jellegű ráfordítás = termelés db * időnorma h/db * órabér Ft/h * bérjárulék %
Adatok:
Bázis: 5.000 * 3,2 * 440 * 1,36 = 9.574.400 Ft
Tárgy: 6.000 * 3,0 * 480 * 1,32 = 11.404.800 Ft
Változás: +1.830.400 Ft
Láncbehelyettesítéses módszer:
| Ható tényezők | Bázis | Termelés | Időnorma | Órabér | Bérjárulék | Tárgy |
| termelés | 5.000 | --> 6.000 | 6.000 | 6.000 | 6.000 | 6.000 |
| időnorma | 3,2 | 3,2 | --> 3,0 | 3,0 | 3,0 | 3,0 |
| órabér | 440 | 440 | 440 | --> 480 | 480 | 480 |
| bérjárulék | 1,36 | 1,36 | 1,36 | 1,36 | --> 1,32 | 1,32 |
| személyi jellegű ráfordítás | 9.574.400 | 10.771.200 | 11.750.400 | 11.750.400 | 11.404.800 | 11.404.800 |
| hatás | --- | 1.914.880 | -718.080 | 979.200 | -345.600 | 1.830.400 |
Abszolút-különbözetek módszer:
| Ható tényezők | Bázis | Termelés | Időnorma | Órabér | Bérjárulék | Tárgy |
| termelés | 5.000 | --> +1.000 | 6.000 | 6.000 | 6.000 | 6.000 |
| időnorma | 3,2 | 3,2 | --> -0,2 | 3 | 3 | 3 |
| órabér | 440 | 440 | 440 | --> +40 | 480 | 480 |
| bérjárulék | 1,36 | 1,36 | 1,36 | 1,36 | --> -0,04 | 1,32 |
| személyi jellegű ráfordítás hatás | 9.574.400 | 1.914.880 | -718.080 | 979.200 | -345.600 | 11.404.800 |
%-os különbözetek módszer:
termelés változás hatása: (9.574.400 * 0,2) + 1.914.880 = 1.914.880 Ft
időnorma változás hatása: (11.489.280 * -6,25) - 718.080 = -718.080 Ft
órabér változás hatása: (10.771.200 * 0,091) + 979.200 = 979.200 Ft
Összes változás: = 9.792.000 Ft