A múltbéli vagyonmozgás alapján keletkezett pénzügyi pozíciót, likviditási helyzetet vizsgáljuk.
a. mutatószámok képzése
b. likviditási mérlegek képzése
c. cash-flow
Mutatószámok képzése
adósságállomány
- adósságállomány aránya = adosságállomány / (saját tőke + adosságállomány)
- saját tőke aránya = saját tőke / (saját tőke + adosságállomány)
(e kettő összesen 100% kell legyen) - adósságállomány fedezettsége = saját tőke / adosságállomány
- eladósodottság foka = kötelezettség / összes eszköz vagy forrás
- adósságszolgálati fedezeti mutató =
likviditási mutatók - horizontális számítás
- likviditási mutató = forgóeszközök / rövid lejárarú kötelezettségek
- likviditási gyorsráta = (forgóeszközök - készletek) / rövid lejáratú kötelezettségek
Likviditási mérleg képzése
Négy fokozatú mérleg, de lehet több is, kevesebb nem. Ez a mérleg vizsgálható dinamikus és megoszlási viszonyszámokkal, kumulált megoszlási viszonyszámmal is.
|
ESZKÖZ |
FORRÁS |
|
I. likvid eszközök |
I. azonnal esedékes kötelezettségek |
|
II. mobil eszközök |
II. többi rövid lejáratú kötelezettség |
|
III. mobilizálható eszközök |
III. később esedékes kötelezettség |
|
IV. immobil eszközök |
IV. saját tőke |
Cash-flow
A pénzügyi hozamok és ráfordítások különbsége, melyet a számviteli törvény rendelkezései szerint a kiegészítő mellékletben kell összeállítani és magyarázatokkal alátámasztani.
Három szinten vizsgáljuk a pénzfolyamot
I. működési szint (operatív cash-flow)
II. befektetési szint (befektetési cash-flow)
III. pénzügyi tevékenység szintje (finanszírozási cash-flow)
IV. a fentiek összefogása a pénzügyi cash-flow