|
Az Áfa olyan többfázisú, nettó típusú adó, melyet a termelés és a forgalmazás minden szakaszában a hozzáadott érték után meg kell fizetni, de az adóterhet a termék vagy szolgáltatás végső felhasználója viseli.
Áfa jellemzői
- általános: minden termelésre, eladásra, exportra, importra kiterjed
- forgalmi: az értékesítésnél kell az adót fizetni
- többfázisú: a termelés és a forgalmazás minden szakaszában kell fizetni
- nettó típusú: nem tartalmaz halmozódást
- közvetett: az adófizetésre kötelezett és az adóterhet viselő személy nem ugyanaz
- hozzáadott értékadó: az eladási és beszerzési ár különbsége után kell megfizetni
- fogyasztói adó: a végső felhasználót terheli
- verseny semleges: független a piaci viszonyoktól
- eredmény semleges: független a vállalkozás eredményességétől
- szervezet semleges: független a vállalkozási formától
- számlaadási kötelezettségre épül.
Áfa hatálya
- Területi hatálya: Magyarország területe
- Személyi hatálya: az adó alanya (saját nevében jogokat szerez és kötelezettséget vállal, gazdasági tevékenységet folytat, perelhet is)
- Tárgyi hatálya: az adóalany által belföldön teljesített termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás, termékimport
Áfa alanya
- termékértékesítésnél, szolgáltatásnyújtásnál
- vállalkozás
- intézmény
- alapítvány
- más szervezet
- termékimportnál
Áfa tárgya
Az adóalany által belföldön végzett termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás, termékimport.
1. Termékértékesítés: a birtokba vehető dolgoknak ellenérték fejében történő átadása.
Kivétel: pénz átadása, értékpapír adásvétele, betételhelyezés, hitelnyújtás
Termékértékesítésnek számít:
- gazdasági tevékenységből történő termékkivonás
- tárgyi adómentes felhasználás
- üzemanyag-felhasználás
- saját rezsis beruházás
- vállalkozás megszűnésekor az olyan termék, ami után beszerzéskor az ÁFA-t levonták
- ellenérték nélküli szolgáltatás, ha a tevékenységhez felhasznált dolog vagy szolgáltatás ÁFA-ja visszaigényelhető
Nem minősül termékértékesítésnek:
- áruminta
- kis értékű ajándék (5000 Ft alatti)
- alapítványba befizetett közcélokra adott természetbeni adomány
- ha az átadást jogszabály írja elő
- vásárlási pontakció
2. Szolgáltatásnyújtás: minden olyan ellenérték fejében végzett tevékenység, ami nem minősül termékértékesítésnek.
3. Termékimport: a termék külföldről belföldre történő behozatala vagy más módon történő bejuttatása.
Áfa teljesítés helye
- termékértékesítésnél az a hely, ahol a termék az adófizetési kötelezettség keletkezésekor található
- az a hely, ahol a termék a feladás vagy fuvarozás megkezdésekor található
- szolgáltatásnyújtásnál
- szolgáltató székhelye, telephelye, lakhelye, tartózkodási helye
- az ingatlan fekvési helye
- a ténylegesen megtett útvonal közlekedésnél
- a szolgáltatást megrendelő székhelye, telephelye, lakhelye
- a szolgáltatásnyújtás helye
Áfa mértéke
- általában 25 % --> visszaszámítása 20%
- 18% (15,25% visszafelé) kenyér, pékárú, tej-tejtermék, cukrászati termékek, kereskedelmi szállásköltség, távhő
- 5% (4,6% visszafelé)--> gyógyszerek, gyógyászati segédeszközök, könyv, folyóirat
Áfa alapja
-
termékértékesítésnél, szolgáltatásnyújtásnál
- ellenérték
- forgalmi érték (ha az ellenérték irreálisan alacsony, vagy magas)
- előállítási költség
-
termékimportnál
- vámérték + vám + vámkezelési költség + adók, illetékek + az első belföldi rendeltetési helyig felmerült járulékos költségek
Általános forgalmi adó fizetési kötelezettség keletkezése
Általános forgalmi adó levonási jog feltételei
Általános forgalmi adó mentesség
Az elszámolandó adó visszaigénylésére, bevallására vonatkozó szabályok
|
